01

疫情对企业影响

收入方面：

1、经营停止，疫情期间没有收入。后续月度预期收入将减少；

2、受疫情影响，客户经营困难，主体企业的订单毛利或将下降。

成本费用方面：

1、固定成本费用：工资、社保、贷款利息、租金、其他固定费用依然存在。

2、增加的支出项：企业和员工卫生保健支出、环境卫生等保障性支出。

3、各项损失：财物、存货损失、合同违约损失……

02

2月征税期纳税申报问题

问：受疫情影响，2 月 24 日前无法完成申报纳税怎么办？

答：在电子税务局申请延期申报，自申请之日起，10 个工作日内做出回应。所以建议在 2月 10 日左右提交申请。各省税务局也发布了延期申报社保的政策，及时查看本地税务局官网。

注意：延期申报≠延期纳税（三选一）

申请延期申报，同时，申请延期纳税。申请理由：不可抗力。

申请延期申报，不申请延期纳税，请求税务局估核一个合适的金额，提前交纳税款。

申请延期申报，不申请延期纳税，按照自主估算出的税额先行交纳税款。

03

财产损失的税务处理

受疫情影响，企业或有以下财产损失：

1、应收账款损失：欠款客户企业若不能复工，或者没熬过疫情，致使经营中断，存在不能全额收回甚至完全收不回应收账款的风险。

建议：与欠款客户企业签署债务重组协议，及时充分计提反映损失，避免多交企业所得税。注意：在欠款客户企业申请破产或注销之前，应收账款的坏账列支为损失处理时，需要第三方的鉴证报告。

2、资产报废损失：如：生鲜食品、有保质期的货物。

建议：属于正常损失，不需要补交增值税，且进项可以抵扣，该部分损失可以所得税税前扣除。注意留存好备查资料。

3、资产贬值降价损失：如：过季、款式陈旧，需要打折销售导致资产贬值的损失。

建议：降价损失属于正常损失，进项税可以抵扣，资产贬值损失可以抵减利润，在所得税税前扣除。注意留存好备查资料。（注意：存货损失较大时，较大的定义是占该类资产计税价值的 10%，需要第三方的鉴证报告。）

4、停工停产损失：因疫情导致的停工停产损失。

建议：应作为营业外支出，在当月及时反映，抵减企业经营所得。如果该部分成本计入正常经营成本，生产制造业要等到产品销售时才结转成本，会让企业提前多交税，影响企业的现金流。

5、合同违约金、赔偿金：假设发生了违约金和赔偿金。

建议：如果我们是供货卖方，未能及时供货，向采购方支付了违约金，拿到采购方开具的收据即可入账。如果我们是采购方，未如期采购，对方是销售方，我们发生了违约金支出，需要对方开具发票入账。合同违约金作为企业的正常营业损失处理，抵减企业利润，少交所得税。

6、捐赠支出：为疫情献爱心，捐赠的现金和物品都能在企业所得税税前扣除。

建议：捐赠税前扣除比例：原来的政策法规规定的是，企业捐赠税前列支不得超过利润的12%，个人捐赠的在税前列支不得超过收入的 30%。这次因为疫情捐赠的，企业和个人都可以在税前全额抵减。

本次疫情，一些企业和个人将现金和物品直接捐给了医院，凭受赠医院开具的接收捐赠的函件，税前扣除。单位、个体户和个人等自产和采购的物品直接或间接捐赠给了疫情防治，该捐赠物品不视同销售，免交增值税。（注意：捐赠的采购物品增值税进项税额应做转出，计入捐赠物品的计税价值。捐赠服务不涉及视同销售。）

04

捐赠实现企业所得税税前扣除

要哪些凭证

1、企业捐赠的物品，采购时未取得发票，该怎么办？

答：企业捐赠的采购时未取得发票的物品，不能计入公司的捐赠支出税前扣除。

举例，公司拟捐赠 1 万元的口罩给防疫医院，由于口罩采购时未取得发票。

做法：公司发 1 万元现金给个人，该个人向公司采购这 1 万元的口罩，再由个人捐赠给防疫医院。个人收入 1 万元，捐赠 1 万元，不涉及个人所得税的问题。

2、没有收到受赠医院开具的捐赠接收函，怎么办？

答：等疫情结束后，请求医院开具接收函。

3、如果捐赠给了不在税务局认可的慈善机构名单中，怎么办？

答：让受赠慈善机构请求受赠医院开具捐赠接收函。

4、个人捐赠如何抵减？

答：个人需要直接捐赠给防疫医院或者在名单中的公益慈善机构，凭合规票据，才能实现税前扣除。个人捐赠可以选择自己任意收入中抵减个人所得税。

05

企业为员工的福利性支出税务处理

1、为经营区域采购的防疫用品。

企业采购的用于提高经营区域卫生水平的用品，如通风换气设备、除菌杀毒设备、口罩、防护服等计入办公费用。

企业发放用于针对员工的卫生保健支出，如预防感冒、增强体质的药品等，属于集体福利，受企业工资总额 14%的限制。

企业发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

2、员工补贴。

企业对感染的员工、家属发放补贴予以支持，需要税务筹划，避免交纳个人所得税。

利用“困难补助”的税务政策，不需要交纳个人所得税。需要公司提供内部相关制度，员工申请，公司批准，凭借员工签收，公司即可计入成本，不需要发票等其他凭据。

06

企业享受政府减免政策的处理

1、受疫情影响亏损的企业弥补期：

受疫情影响较大的困难行业企业在 2020 年度发生的亏损，最长弥补年限由 5 年延长至 8 年。困难行业企业是指，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类。

2、2020 年的所得税筹划策略：

充分利用针对本次疫情发布的优惠政策：

利用小型微利企业优惠政策的所得税税率优惠。

符合条件的争取固定资产一次性税前扣除。

符合条件的固定资产加速折旧政策。

研发费用加计扣除。

亏损抵减政策。

年度亏损的处理：

充分反映 2020 年的亏损。

单独核算 2020 年的亏损。

优先抵减 2020 年以前的亏损。

充分利用亏损 8 年抵减的期限。